С 1 января 2026 года планируется внесение изменений в налоговое законодательство Российской Федерации. В частности, будут внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), которые касаются пересмотра лимита по налогу на добавленную стоимость (НДС), освобождающего налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), от уплаты НДС, а также применения пониженных ставок единого налога.
Повышение ставки НДС
С 1 января 2026 года общая налоговая ставка по НДС будет установлена на уровне 22% (подпункт «б» пункта 7 статьи 2, пункт 6 статьи 13 Законопроекта № 1026190-8). Для отдельных категорий товаров и услуг будет сохранена ставка в размере 10%.
При переходе с текущей ставки НДС 20% на новую ставку 22%, Федеральная налоговая служба (ФНС) рекомендует плательщикам НДС выставлять корректировочные счета-фактуры на авансы, полученные в период применения ставки 20%, в случае, если покупатель произведет доплату в размере 2 процентных пунктов после начала применения новой ставки.
Изменения для плательщиков УСН
Планируется снижение порога доходов, дающего право организациям и индивидуальным предпринимателям на применение УСН без уплаты НДС, с 60 миллионов рублей до 10 миллионов рублей (подпункт «а», «б» пункта 1 статьи 2, пункт 3 статьи 13 Законопроекта № 1026190-8).
С 1 января 2025 года упрощенцы обязаны уплачивать НДС, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, чей доход за 2024 год не превысил 60 миллионов рублей, которые освобождаются от уплаты НДС в 2025 году.
В случае, если годовой доход плательщика УСН за 2025 год превысит 10 миллионов рублей, с 1 января 2026 года он будет обязан исчислять НДС и подавать налоговые декларации. Освобожденные от уплаты НДС в 2026 году упрощенцы утратят это право в случае превышения дохода 10 миллионов рублей в течение года.
Льготные ставки для упрощенцев (5% и 7%) и условия их применения останутся без изменений. Таким образом, плательщики УСН, освобожденные от уплаты НДС в 2025 году, но превысившие доход в 10 миллионов рублей в 2025 году, смогут применять следующие налоговые ставки:
- 5% (7%);
- 22%.
При определении лимита доходов учитываются доходы, признаваемые в целях УСН, за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы (пункт 11 статьи 250 НК РФ) и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 НК РФ.
Изменение условий применения региональных ставок по УСН
В настоящее время субъекты Российской Федерации имеют право устанавливать пониженные налоговые ставки для плательщиков УСН:
- от 1% до 6% для упрощенцев, применяющих объект налогообложения «доходы»;
- от 5% до 15% для упрощенцев, применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы» (пункты 1, 2 статьи 346.20 НК РФ).
Поправки предполагают, что устанавливать пониженные налоговые ставки регионы смогут только для упрощенцев, осуществляющих определенные Правительством Российской Федерации виды деятельности и отвечающих установленным критериям (подпункт «а», «б» пункта 79 статьи 2 Законопроекта № 1026190-8).
Правительство также определит критерии, которым должны соответствовать предприниматели, планирующие применять нулевую ставку по УСН (подпункт «в» пункта 79 статьи 2 Законопроекта № 1026190-8).
В настоящее время право на применение нулевой ставки имеют впервые зарегистрированные предприниматели, осуществляющие деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сферах бытовых услуг населению и предоставления мест для временного проживания.
Доля доходов от указанных видов деятельности в общем объеме должна составлять не менее 70%. Региональные власти вправе вводить ограничения по средней численности работников и максимальному размеру доходов (пункт 4 статьи 346.20 НК РФ).
Поправки вступят в силу с 1 января 2026 года (пункт 3 статьи 13 Законопроекта № 1026190-8).